Pigbusiness.nl logo
  • Nieuws
  • Marktcijfers
  • Video & foto
  • Dossiers
  • Kennispartners
  • Vakblad
  • Top
  • Evenementen
  • Het LeerErf

  • Menu
aaff logo
  • Home
  • Nieuws
  • Over aaff
  • Contact
aaffOndernemenVoorwaarden en gevolgen van de herinvesteringsreserve

Voorwaarden en gevolgen van de herinvesteringsreserve

Verkoopt u als ondernemer een bedrijfsmiddel en is de opbrengst hiervan hoger dan de boekwaarde? Dan wordt de ontstane boekwinst in de belastingheffing betrokken. Om een acute belastingheffing te voorkomen, kunt u een herinvesteringsreserve (HIR) vormen. We zetten de voorwaarden en gevolgen voor u op een rij.

Voorwaarden HIR

Zowel voor het vormen als voor het afboeken van een HIR gelden voorwaarden. Een HIR kan alleen worden gevormd bij de verkoop van een bedrijfsmiddel, waarbij de ondernemer aan het einde van het boekjaar een herinvesteringsvoornemen heeft. Dit betekent dat de ondernemer bij de verkoop van een bedrijfsmiddel het voornemen heeft het resultaat te herinvesteren in een of meerdere bedrijfsmiddelen. Dit voornemen moet onafgebroken aanwezig blijven tot het moment van herinvesteren. De ondernemer moet het herinvesteringsvoornemen aannemelijk maken op basis van kenbare gedragingen.

Bij de afboeking van een HIR gelden drie voorwaarden:

  • de boekwaarde-eis;
  • dezelfde economische functie-eis;
  • de herinvesteringstermijn.

Boekwaarde-eis

De boekwaarde-eis houdt in dat de boekwaarde van het vervangende bedrijfsmiddel of de vervangende bedrijfsmiddelen na afboeking van de HIR niet lager mag zijn dan de boekwaarde van het verkochte bedrijfsmiddel. Let op: bij de vervreemding van bedrijfsmiddelen waarop willekeurig is afgeschreven, moet een herrekening worden gemaakt van de boekwaarde die zou gelden bij een normale afschrijving.

Dezelfde economische functie-eis

Dezelfde economische functie-eis gaat over de afschrijvingstermijn van het vervreemde bedrijfsmiddel en het bedrijfsmiddel waarin wordt geherinvesteerd. Een gevormde HIR van een bedrijfsmiddel met een korte afschrijvingstermijn (tien jaar of korter) moet verplicht worden afgeboekt op de aanschafkosten van een kort afschrijfbaar bedrijfsmiddel.
Een gevormde HIR op boekwinsten op niet-afschrijfbare bedrijfsmiddelen of bedrijfsmiddelen met een afschrijvingstermijn van langer dan tien jaar, kan alleen worden afgeboekt als het verkochte bedrijfsmiddel en het nieuwe bedrijfsmiddel binnen de onderneming eenzelfde economische functie vervullen. Daarnaast mag een gevormde HIR op niet- en lang afschrijfbare bedrijfsmiddelen worden afgeboekt op kort afschrijfbare bedrijfsmiddelen, maar dit is niet verplicht.

Let op: als de vervreemding het gevolg is van overheidsingrijpen, dan komt de economische functie-eis te vervallen als het bedrijfsmiddelen met een afschrijvingstermijn van tien jaar of langer betreft. Onder bepaalde omstandigheden waarbij bedrijfsmiddelen als gevolg van overheidsingrijpen moeten worden ingeleverd, kan dit zelfs ook voor kort afschrijfbare bedrijfsmiddelen gelden. Voor investeringen in niet-afschrijfbare bedrijfsmiddelen gelden wederom afwijkende regels.

De herinvesteringstermijn

De herinvesteringstermijn houdt in dat de HIR binnen drie kalenderjaren, na het jaar van vervreemding, moet worden geherinvesteerd. Als dit niet binnen deze termijn gebeurt, valt de HIR alsnog in het derde jaar in de belastingheffing. Bestaat er op een eerder moment geen herinvesteringsvoornemen meer? Dan wordt de HIR in het jaar dat het voornemen is opgehouden in de belastingheffing betrokken.

Verlenging driejaarstermijn

Er zijn twee redenen waarvoor de driejaarstermijn kan worden verlengd:

  • Als in verband met de aard van het bedrijfsmiddel voor de herinvestering een langer tijdvak is vereist.
  • Als de herinvestering waaraan een begin van uitvoering is gegeven, door bijzondere omstandigheden is vertraagd.

Wilt u een beroep doen op verlenging? Dan is het verstandig om tijdig een verzoek tot termijnverlening in te dienen bij de Belastingdienst.

Meer weten over de herinvesteringsreserve?

Door het vormen van een HIR bij de vervreemding van een bedrijfsmiddel wordt de belastingheffing over de behaalde boekwinst uitgesteld. Beoordeel wel of het vormen van een HIR bij de vervreemding van een bedrijfsmiddel voordelen biedt; het is namelijk niet verplicht. Daarnaast moet u een gevormde HIR ook kunnen afboeken binnen de gestelde voorwaarden en de genoemde driejaarstermijn. Onder bijzondere omstandigheden waarop u zelf geen invloed uit kunt oefenen, bestaan er mogelijkheden om onder voorwaarden de driejaarstermijn te verlengen.

Bent u voornemens een HIR te vormen of lukt het niet om de HIR af te boeken binnen de gestelde termijn? Neem vrijblijvend contact op met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.

Ook interessant voor u:

  • Zonnepanelen: fiscale faciliteiten bij investering
Deel dit artikel
Twitter
Facebook
LinkedIn
WhatsApp
E-mail
aaff specialist in varkenshouderij
aaff is businesspartner voor ondernemers en biedt naast accountancy dienstverlening een breed scala aan adviesdiensten. Met 180 jaar ervaring en 2000 co-eigenaren, verspreid over 50 vestigingen is aaff het verlengstuk van ondernemingen. aaff werkt niet alleen vóór ondernemers, maar vooral ook mét ondernemers. De specialisten van aaff hebben niet alleen verstand van hun vak, maar ook van de sector. We spreken dezelfde taal, snappen wat je uitdagingen zijn, zien waar je kansen liggen. Samen staan we met onze voeten in de klei.

aaff investeert al jaren in specialistische kennis op het gebied van de varkenshouderij. Of je nu zeugen of vleesvarkens hebt, een fokbedrijf of een biologisch varkensbedrijf, we hebben voor jou de juiste specialisten in huis.
Lees verder
Actuele thema's
  • Referentieverhaal: Kansen na deelname aan saneringsregeling
  • Subsidiemogelijkheden voor de varkenshouderij
Contactpersoon aaff
  • Bart van Kessel

    Bart van Kessel

    0413-336524

    bart.van.kessel@aaff.nl

    • LinkedIn
    • Stuur een bericht via WhatsApp
    • Facebook
Meer contact
Dienstverlening
  • aaff, dé adviseur voor varkenshouders
  • Managementbegeleiding varkenshouderij
  • Accountancy
  • Agro advies
  • Fiscaal advies
  • Juridisch advies
  • Subsidieaanvraag
Agenda
  • Agenda
Facebook
  • Volg ons op Facebook
  • Volg ons op LinkedIn
  • Volg ons op Instagram
Markt
  • Varkensprijzen
  • Voerprijzen
  • Mestprijzen
Diergezondheid
  • Aandoeningen
  • Medicijnen
  • Hygiëne
  • Dierenwelzijn
Voeding
  • Droogvoer
  • Brijvoer
  • Water
Ondernemen
  • Belangenbehartiging
  • Buitenland
  • Politiek en beleid
  • Maatschappij
  • Financiën
  • Personeel
Fokkerij
  • Genetica
  • Productie
Huisvesting
  • Stalinrichting
  • Klimaat
  • Energie
  • Luchtwasser
Mest
  • Mestverwerking
  • Mestafzet
Vlees
  • Voedselveiligheid
  • Slachterij en verwerking
  • Retail en consument
Pigbusiness.nl © 2025 - Uitgave van Agrio Uitgeverij B.V. - RSS | Privacyverklaring | Disclaimer | Algemene voorwaarden | Adverteren | Abonneren | Contact redactie | Klantenservice | Cookie instellingen
  • Nieuws
    • Home
    • Markt
      • Varkensprijzen
      • Voerprijzen
      • Mestprijzen
    • Diergezondheid
      • Aandoeningen
      • Medicijnen
      • Hygiëne
      • Dierenwelzijn
    • Voeding
      • Droogvoer
      • Brijvoer
      • Water
    • Ondernemen
      • Belangenbehartiging
      • Buitenland
      • Politiek en beleid
      • Maatschappij
      • Financiën
      • Personeel
    • Fokkerij
      • Genetica
      • Productie
    • Huisvesting
      • Stalinrichting
      • Klimaat
      • Energie
      • Luchtwasser
    • Mest
      • Mestverwerking
      • Mestafzet
    • Vlees
      • Voedselveiligheid
      • Slachterij en verwerking
      • Retail en consument
  • Marktcijfers
  • Video & foto
  • Dossiers
  • Kennispartners
  • Vakblad
    • Jaargangen
    • Verschijningsdata
    • Abonneren
  • Top
  • Evenementen
  • Het LeerErf
Top